2025 Yılı Demirbaş Sınırı: Nedir, Nasıl Uygulanır?
İktisadi işletmeler için demirbaş sınırı, küçük kıymetli sabit kıymetlerin amortisman ayırmadan doğrudan gider yazılabileceği tutarı ifade eder. 2025 yılında bu sınır yeniden düzenlenmiş olup, uygulamada dikkat edilmesi gereken birçok unsur vardır. Bu makalede, 2025 demirbaş sınırı nedir, nasıl uygulanır, muhasebe kayıtları nasıl yapılır gibi sorulara yanıt vereceğiz.
1. 2025 Demirbaş ve Amortisman Sınırı Ne kadar?
2025 yılı için demirbaş ve amortisman sınırı, KDV hariç 9.900 TL olarak belirlenmiştir. (Muhasebetr)
Yani bir sabit kıymetin bedeli 9.900 TL’yi aşmıyorsa, amortisman ayırmadan doğrudan gider yazılabilir. (Narcon)
Bu sınır, Vergi Usul Kanunu’nun 313. maddesi kapsamında uygulanmaktadır. (tesk.org.tr)
2. Demirbaş Sınırının Amacı ve Kapsamı
Bu sınır, işletmelerin muhasebe bürokrasisini azaltmayı, küçük ekipman veya ofis demirbaşlarının kayıt işlemlerini basitleştirmeyi hedefler.
Sınırın altındaki kıymetler, “Gider Yazılabilecek Demirbaşlar” hesabında doğrudan giderleştirilebilir; sınırı aşanlar ise amortismana tabi tutulur. (Muhasebetr)
Örneğin: bir bilgisayar ya da küçük ofis mobilyası 9.900 TL’nin altında KDV hariç satın alındıysa, o demirbaş amortisman ayırmadan gider olarak yazılabilir.
3. Muhasebe Uygulaması: Kayıt Örneği
Demirbaş sınırına ilişkin tipik bir muhasebe kaydı şöyle olabilir:
Örnek: 8.000 TL (KDV hariç) tutarında bir ofis ekipmanı alımı.
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 8.000
191 İNDİRİLECEK KDV 1.440
320 SATICILAR 9.440
Bu şekilde, 8.000 TL’ler doğrudan gider yazılır, amortisman ayırmaya gerek kalmaz.
Eğer satın alınan demirbaş 9.900 TL sınırını aşsaydı, o zaman:
- Kıymetin maliyet bedeli sabit kıymet hesabına alınır.
- Faydalı ömrüne göre amortisman payı ayrılır.
4. Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar
- KDV hariç bedel esas alınır: Sınırın hesabında KDV dahil tutar değil, KDV hariç tutar dikkate alınır. (Muhasebetr)
- Fatura düzenleme sınırı ile aynı tutar: 2025’te fatura düzenleme zorunlu sınırı da 9.900 TL olarak düzenlenmiştir. (tesk.org.tr)
- Sınırı aşan demirbaşlar amortismana tabi olur ve ilgili amortisman kayıtları yapılmalıdır.
- Doğrudan gider yazılan demirbaşlarla amortismana tabi kıymetler ayrı hesaplarda tutulmalıdır.
- İşletmenin faaliyeti ve sektörü bu uygulamadaki kayıt tercihlerini etkileyebilir.
5. 2025’te Diğer İlgili Sınırlar ile Etkileşimler
2025’te demirbaş sınırındaki bu artış, birçok başka sınırla da paralel olarak düzenlenmiştir:
- Kiralanan binek otomobiller için gider sınırları, amortisman ve KDV-ÖTV sınırları da yeniden değerlenmiştir. (EY)
- Konu VUK’nun diğer hadler ve had düzenlemeleriyle beraber değerlendirilmelidir. (Narcon)
Sonuç
2025 yılında belirlenen 9.900 TL’lik demirbaş sınırı, işletmelere önemli bir esneklik sunar. Küçük değerli sabit kıymetleri amortisman ayırmadan doğrudan gider yazma imkânı, muhasebe işlemlerini sadeleştirir ve vergi planlaması açısından avantaj sağlar.
Ancak dikkate alınması gereken kurallar ve sektör bazlı uygulama farkları vardır.
Mali müşavirler olarak bu sınırı doğru kullanmak ve uygulama kayıtlarını net tutmak önemli bir hizmet farkıdır.