Avukat ve SMMM gibi serbest meslek erbaplarının tahsilat yaptığı kanıtlanmadan, asgari ücret tarifesine göre gelir elde edildiği varsayımı ile gelir vergisi tarhiyatı yapılamaz.
“Serbest meslek faaliyetinde bulunan davacının makbuz düzenlemesi için verdiği hizmet dolayısıyla gelir elde etmesi gerektiğinden, elde edilen gelir somut olarak ortaya konulmaksızın, asgari ücret tarifesinde yer alan tutarlarda gelir elde edildiği varsayımı ile eksik inceleme ve araştırmaya istinaden yapılan cezalı tarhiyatlarda hukuka uygunluk bulunmamaktadır.”
Danıştay VDDK, 2023/1446 K.
Önemli Not: Serbest meslek kazanç sahipleri sunduğu hizmetin karşılığını tahsil etmese ve bu durumu ispat etse dahi KDV açısından durum değişmeyecek, KDV Kanunu Md. 27/5 nedeniyle meslek odaları tarafından belirlenen asgari tarifeler üzerinden belirlenen hizmet bedelini katma değer vergisi matrahlarına dahil edeceklerdir.
Yani toparlayacak olursak; Avukatların Kdv ve gelir vergisi problemi ve çözümü ise
Avukat gelir elde etmese dahi hizmet verdiğinde vergiyi doğuran olay gerçekleşmiş bulunacaktır. (KDVK 27/5) Bu işlem için kdv li fatura düzenlenmesi gerekecektir. Ayrıca gelir elde edilmediğinden geçici vergi ve Yıllık gelir vergisine dahil edilme söz konusu olmayacaktır. Tahsilat tamamlandığında geçici vergi yada gelir vergisine dahil edilecektir. Danıştay bu şekilde karar vermiştir ANCAK;
Avukat ve Mali müşavir gibi serbest meslek erbapların gelirlerini ve giderlerini tuttukları defter beyan sisteminde ise böyle bir ayrıl bulunmamaktadır. Bir gelir yada gelir kayıt edilmelidir yada edilmemelidir. Ben bunu kdv de beyan edeyim de geçici vergi de beyan etmeyim diye bir ayrım söz konusu değildir. Ancak tahsili tahminen imkansız gibi gözüken yüksek rakamlı bir gelir söz konusu ise geçici vergi beyannamesinde bunu itirazı kayıtlı olarak verilip daha sonra konu ile ilgili dava açılıp tahakkukun iptali söz konusu olabilir.
Kıymetli kullanıcılarımızın bilgilerine sunarız.