Konutlardan elde edilen kira gelirleri, Türkiye’de Gelir Vergisi Kanunu kapsamında “gayrimenkul sermaye iradı” olarak değerlendirilir ve belirli şartlarda vergilendirilir. Ancak bu gelirlerden yıllık belirli bir tutar vergiden muaf tutulur. Bu muafiyet istisna tutarı olarak adlandırılır. Aşağıda, 2025 yılı itibarıyla güncel uygulamalar ve bu istisnanın nasıl uygulandığını detaylı şekilde inceleyeceğiz.
1. Konut Kira Geliri İstisna Tutarı Nedir?
Konut kira gelirleri istisna tutarı, bir takvim yılı içinde elde edilen konut kira gelirinin belirli bir kısmının gelir vergisinden muaf tutulması anlamına gelir. Yani; konutlar için uygulanan bu istisna sayesinde kira gelirinin belirlenen sınırın altındaki kısmı için vergi beyannamesi verilmesine gerek yoktur veya bu tutar vergiden düşülerek sadece fazlası vergilendirilir.
2025 yılı için konut kira gelirlerinde uygulanan istisna tutarı 47.000 TL’dir. Yani bir mükellef yıllık toplam kira geliri 47.000 TL’yi aşmıyorsa, bu gelir vergiden istisna edilir.
Örnek:
Bir kişi 2025 yılında konutunu kiraya vererek toplam 36.000 TL kira geliri elde ettiyse, bu tutar 47.000 TL’lik istisna sınırının altında kaldığı için beyanname vermesine gerek yoktur.
2. İstisna Uygulaması Nasıl Hesaplanır?
İstisna uygulaması şu şekilde işler:
- Yıllık kira geliriniz toplanır.
- Elde edilen toplam gelir 47.000 TL’yi aşmıyorsa beyannameniz yoktur.
- Eğer aşarsa:
- Toplam tutardan istisna tutarı (47.000 TL) düşülür.
- Kalan gelir üzerinden gelir vergisi hesaplanır.
Önemli: Birden fazla konuttan kira geliri elde ediyorsanız, tüm konutların kira gelirlerinin toplamı üzerinden sadece bir kez istisna tutarı uygulanır. EY
3. Kimler İstisnadan Yararlanamaz?
İstisna uygulamasında bazı durumlarda istisna hakkı kaybedilebilir. Bunlardan bazıları:
- Kira gelirinizin toplamı yıllık 47.000 TL’yi aşarsa, sadece aşan kısım vergilendirilir.
- Gelirleriniz birlikte değerlendirildiğinde ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul geliri vb. toplamı belirli sınırları aşarsa istisnadan faydalanamayabilirsiniz.* (Bu tür ek kriterler kanundaki diğer hükümlere göre değerlendirilebilir).
Belirtilen sınırlar her yıl Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın yeniden değerleme oranları doğrultusunda güncellenir. Bu nedenle her takvim yılı için güncel rakamlara bakmak önemlidir.
4. Beyanname Verme Zorunluluğu
-
- Yıllık toplam konut kira geliriniz istisna tutarının altındaysa, ücret ve gelir türü fark etmeksizin beyanname vermenize gerek yoktur.
- Eğer toplam kira geliriniz istisna tutarını aşıyorsa ve vergiye tabi kalıyorsa, Mart ayı içinde yıllık kira gelir vergisi beyannamesi verilmelidir.
- Eksik veya zamanında beyan edilmezse istisna tutarından yararlanma hakkı kaybolabilir.
Yararlı Kaynak Bağlantılar (Yüksel Damar’dan)
Aşağıdaki Yüksel Damar blog içerikleri, kira gelirleri ve ilgili vergi süreçleri ile ilgili daha geniş bilgi edinmenize yardımcı olabilir:
- Kira Geliri Elde Edenler İçin Vergi Hesaplama ve Beyan Süreci 2024 — Yüksel Damar – Kira gelir vergisinin nasıl hesaplandığı ve beyan süreci hakkında kapsamlı rehber.
- Stopaj Nedir ve Stopaj Hesaplaması Bilgileri — Yüksel Damar – Kira stopajı ve bunun nasıl hesaplandığı hakkında detaylı açıklama.
- (Ek olarak Yüksel Damar SSS ve Muhasebe blog arşivlerindeki içerikleri de inceleyebilirsiniz.)
Sonuç
Konut kira gelirlerinde istisna tutarı, mükelleflerin gelir vergisi yükünü hafifletmek için yıllık kira gelirinin belirli bir miktarının vergiden muaf tutulduğu önemli bir uygulamadır. Güncel olarak 47.000 TL’ye kadar elde edilen konut kira geliri için beyanname vermek zorunlu değildir. Bu sınırın aşılması durumunda ise sadece aşan kısım üzerinden gelir vergisi hesaplanır. Bu muafiyet, doğru şekilde kullanıldığında mükellefler için önemli bir avantaj sağlar.