2025 Araç Kiralama Gider Sınırı: Vergisel Düzenlemeler ve Uygulama Rehberi
Araç kiralama, özellikle hizmet sektöründe faaliyet gösteren şirketler için önemli bir operasyonel çözümdür. Ancak bu kiralamaların vergi mevzuatına uygun şekilde giderleştirilmesi her yıl yeniden belirlenen gider sınırları kapsamında değerlendirilir.
2025 yılı itibarıyla araç kiralama giderlerine yönelik sınırlar, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca yeniden düzenlenmiştir. Bu makalede, binek araç kiralama sınırı 2025 uygulaması, muhasebe kayıt örnekleri ve mali müşavirler için dikkat edilmesi gereken detaylar ele alınmıştır.
1. Araç Kiralama Gideri Nedir?
Araç kiralama gideri; işletmenin iş amaçlı kullandığı araçlara ilişkin kira bedelleri, sigorta, bakım, yakıt ve diğer operasyonel giderleri kapsar.
Bu giderlerin tamamı vergi matrahından indirilemez, belirli bir oranda sınırlamaya tabidir.
Amaç, özel kullanım ile iş amaçlı kullanımın ayrımını sağlayarak vergisel adaleti korumaktır.
2. 2025 Yılı Araç Kiralama Gider Sınırı Nedir?
2025 yılında uygulanacak binek araç kiralama gider sınırı, Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesi (1/5) bendi kapsamında yeniden değerleme oranı esas alınarak güncellenmiştir.
📌 2025 yılı itibarıyla:
- Kiralanan binek otomobillerin her birine ilişkin aylık kira bedelinin sadece 44.000 TL’si gider olarak dikkate alınabilir.
- Bu tutarın üzerinde kalan kısım kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak kaydedilir.
- Kiralama bedeline ek olarak ödenen KDV’nin tamamı da indirilebilir değildir; yalnızca iş kullanımına isabet eden kısmı indirilebilir.
💬 Örnek:
Aylık araç kiralama bedeli 60.000 TL olan bir şirket, bu tutarın sadece 44.000 TL’sini giderleştirebilir.
Kalan 16.000 TL, KKEG olarak kaydedilecektir.
3. Araç Kiralama Giderlerinin Muhasebe Kaydı
Aşağıda 2025 yılına göre tipik bir muhasebe kaydı örneği yer almaktadır:
Örnek:
Aylık 60.000 TL (KDV hariç) kira ödemesi yapılan bir araç kiralama işlemi.
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 44.000
689 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER 16.000
191 İNDİRİLECEK KDV 12.000
320 SATICILAR 72.000
Bu kayıtta:
- 44.000 TL’lik kısmı vergiye konu gider,
- 16.000 TL’lik kısmı KKEG (indirilemeyen gider) olarak değerlendirilir.
4. KDV İndirimi ve Özel Durumlar
- Kiralanan araç tamamen iş amaçlı kullanılıyorsa, giderin KDV’si indirilebilir.
- Ancak araç karma (hem iş hem özel) kullanımda ise, KDV indirimi oranı da iş kullanım oranına göre belirlenmelidir.
- Bu oran genellikle %70 – %80 arasında varsayılır.
📎 İpucu:
Mali müşavirler, müşterilerinin araç kullanım politikalarını belgelemeli ve gider kayıtlarını buna göre sınıflandırmalıdır.
5. Özel Durumlar ve Muafiyetler
2025 yılında aşağıdaki durumlarda gider sınırı uygulanmaz:
- Araç kiralaması tamamen personel taşımacılığı veya lojistik hizmeti için yapılıyorsa,
- Kiralanan araç ticari plaka veya işletmenin faaliyet konusu ile doğrudan ilgiliyse,
- Araç kısa dönem değil, uzun dönem finansal kiralama (leasing) kapsamında ise.
Bu durumlarda kiralama bedelinin tamamı gider olarak yazılabilir.
6. Mali Müşavirler İçin Uygulama Tavsiyeleri
✅ Kiralama sözleşmesini mutlaka yazılı ve fatura destekli tutun.
✅ Gider sınırını aşan tutarları aylık bazda ayrı bir alt hesapta izleyin.
✅ İşletmenin araç kullanım oranını belgeleyin (örneğin günlük km takibi).
✅ Gider kısıtlaması tutarlarını otomatik kontrol eden muhasebe sistemi kurun.
✅ Yeni oranlar Resmî Gazete’de yayımlandığında mizan düzeltmelerini zamanında yapın.
7. Binek Araç Alımı ve Kiralama Arasındaki Fark
Binek araç satın alınırsa:
- Amortisman sınırı uygulanır (2025 için 1.500.000 TL).
- Ödenen KDV indirilemez.
- MTV gider yazılabilir, ancak sınırlı.
Binek araç kiralanırsa:
- Amortisman yoktur.
- Gider sınırı aylık belirlenir (2025 için 44.000 TL).
- İşletme gider takibi kolaylaşır.
Dolayısıyla, yüksek maliyetli araçlar için kiralama genellikle daha avantajlıdır.
Sonuç
2025 yılı araç kiralama gider sınırı, şirketlerin ve serbest meslek erbaplarının vergi planlamasında göz önünde bulundurması gereken en önemli konulardan biridir.
Mali müşavirler için bu sınırın doğru uygulanması, hem vergi güvenliği hem de müşteri memnuniyeti açısından büyük fark yaratır.
Her yıl değişen tutarların takip edilmesi, Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) duyuruları ve Resmî Gazete üzerinden yapılmalıdır.